С 1 ноября 2025 года вступают в силу изменения в налоговом законодательстве, расширяющие возможности налоговых органов по взысканию задолженности во внесудебном порядке. Данные изменения призваны оптимизировать процесс взыскания, сократить административные издержки и повысить эффективность работы налоговых служб.

Актуальность темы взыскания налогов во внесудебном порядке обусловлена необходимостью обеспечения стабильного поступления налоговых доходов в бюджет государства. Налоги, являясь основой финансовой системы, позволяют реализовывать социально-экономические программы и обеспечивать функционирование государственных институтов. Вместе с тем, своевременность и полнота уплаты налогов сталкиваются с рядом проблем, включая недобросовестность налогоплательщиков, экономические трудности и недостатки в работе налоговых органов.

Федеральный закон от 31.07.2025 №287-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве" разрешает налоговым органам взыскивать налоговую задолженность физических лиц в упрощенном, внесудебном порядке.  В настоящее время такая возможность налоговым органам предоставлена только в отношении задолженности организаций и индивидуальных предпринимателей (ст.46 и 47 НК РФ). Налоги с физических лиц без статуса индивидуальных предпринимателей, включая самозанятых, налоговые органы могут взыскивать только в судебном порядке. Рассмотрение дел о взыскании налоговой задолженности с физических лиц производится в рамках административного судопроизводства (п.3 ст.48 НК РФ). 

Новый порядок будет применяться к задолженности, указанной на Едином налоговом счете. Взысканию подлежат как долги по налогам, которые граждане самостоятельно рассчитывают, в том числе при подаче декларации 3-НДФЛ, так и налоги, начисленные налоговыми органами на основании результатов налоговых проверок и  указанные в налоговых уведомлениях по имущественным налогам.

Взыскание налогов с физических лиц во внесудебном порядке происходит в несколько этапов.

Если физическое лицо не уплатит полагающиеся налоги в установленные законом сроки (например, по имущественным налогам  - не позднее 1 декабря, а по НПД для самозанятых – не позднее 28-го числа каждого месяца, по НДФЛ с доходов, полученных в прошлом году, - не позднее 15 июля), на его Едином налоговом счете (ЕНС) образуется отрицательное сальдо (задолженность).

После образования на ЕНС отрицательного сальдо должнику будет направлено требование об уплате задолженности. Требование должно быть исполнено в срок, указанный в требовании.

Если долг по налогам в указанный срок не будет погашен, налоговым органом не позднее 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования будет принято решение о взыскании задолженности во внесудебном порядке.

Решение о взыскании задолженности, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

Решение о взыскании направляется должнику через личный кабинет налогоплательщика, или через личный кабинет на едином портале Государственных услуг, или по почте заказным письмом. 

Если гражданин не согласен с указанной суммой долга, он имеет право в течение 30 дней подать возражение. При подаче возражения процедура внесудебного взыскания прекращается. Спорные суммы исключаются из ЕНС до вступления решения суда в силу. Налоговый орган обязан перейти к судебному порядку взыскания. Приостанавливается начисление пени на спорную сумму. Основаниями для возражений являются неправильный расчет суммы налога, нарушение сроков направления требований, неучтенные платежи или зачеты, неправильное применение льгот и вычетов, технические ошибки в системах ФНС.

Если же от гражданина не поступит возражение, то долг будет взыскан во внесудебном порядке. Для этого по истечении 7 дней после направления физическому лицу решения о взыскании, налоговый орган разместит в Реестре решений о взыскании задолженности поручение на приостановление операций по счетам должника, а также на перечисление денежных средств в счет погашения налоговой задолженности. 

На основании поручения на приостановление операций банк сначала заблокирует счет физического лица, а затем спишет с него необходимую денежную сумму. Взыскание осуществляется в строгой последовательности согласно новой редакции п. 3 ст. 48 НК РФ: денежные средства на счетах в банках, электронных кошельках, цифровые рубли, драгоценные металлы во вкладах, наличные денежные средства, имущество, переданное в аренду другим лицам, прочее имущество, принадлежащее налогоплательщику на праве собственности.

В случае отсутствия у должника банковских счетов либо на них недостаточно денежных средств, для взыскания задолженности налоговый орган обратится в службу судебных приставов. Приставы на основании решения налогового органа могут арестовать имущество должника, доходы от реализации которого пойдут на погашение задолженности.

Введение внесудебного порядка взыскания налогов с 1 ноября 2025 года представляет собой важный шаг в совершенствовании налоговой системы и повышении эффективности взыскания задолженности. Данный механизм позволяет налоговым органам оперативно реагировать на случаи неуплаты налогов, сокращать сроки взыскания и снижать административные издержки.

Судья Элистинского городского суда Республики Калмыкия                                                                                                        Гиляна  Цикирова

Опубликовано Хальмг Унн 30 августа 2025 № 93(19217)